Інше #1321

Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - закон) дає таке визначення податкового кредиту (п.1.16. ст.1 закону): податковий кредит - сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим законом. Умови та порядок надання податкового кредиту визначені у ст. 5 Закону. На підставі цієї статті закону наказом Державної податкової адміністрації від 22.09.2003 р. за № 442 затверджено Інструкцію про податковий кредит. Згідно із статтею 5 закону, право платника податку на податковий кредит виникає за наслідками звітного податкового року. Право на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, починаючи з дня набуття чинності цим законом, має платник податку - резидент України, який має ідентифікаційний номер. При цьому, загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата, тому податковий кредит застосовується виключно до доходів, одержаних протягом року платником податку у вигляді заробітної плати. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту. Платник податку, який бажає скористатися правом на податковий кредит за підсумками звітного року, повинен до 1 квітня наступного року подати річну податкову декларацію до податкової інспекції за місцем своєї податкової адреси (місця постійного або переважного проживання платника податку, місця податкової реєстрації платника податку, визначене згідно з законодавством) про суму свого загального річного оподатковуваного доходу та вказати в ній підстави, суми та підтвердні документи щодо податкового кредиту. До складу податкового кредиту вносять суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення, але не більше суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього закону, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року(пп. 5.3.3. п.5.3 . ст.5. закону). Підпункт 6.5.1. п.6.5. ст.6 закону визначає розмір доходу (виплат), який не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. Для цілей цього закону членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення. Підставою для включення платником податку до податкового кредиту сум коштів, сплачених за навчання, є наявність у нього відповідних документів, що підтверджують сплату ним цих сум, наприклад таких, як платіжне доручення на безготівкове перерахування коштів; або квитанція банку чи відділення зв'язку; або довідка працедавця, який за дорученням платника податку здійснював перерахування сум коштів із одержуваного ним доходу на його навчання або навчання інших членів його сім'ї першого ступеня споріднення до навчальних закладів, а також копії договору з навчальним закладом тощо. Загальна сума коштів, сплачена платником податку на користь навчального закладу протягом звітного податкового року, яку платник податку або члени його сім'ї першого ступеня споріднення мають право включити до податкового кредиту, не повинна перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень, та помноженої на кількість місяців (повних або неповних) навчання протягом такого звітного податкового року. Для оформлення податкового кредиту до 1 квітня 2010 року необхідно подати декларацію про доходи та документи: - копію угоди з навчального закладу; - довідку від працедавця про суми нарахованого загального оподаткованого доходу, отриманого у вигляді заробітної плати, та суми нарахованого та перерахованого до бюджету податку з доходів фізичних осіб; - копію документів, що підтверджують плату за навчання; - копію паспорта; - копію свідоцтва про народження дитини; - копії довідок з ідентифікаційними номерами.